营改增建筑总分包处理实例

随着国家政策的推动，营改增已经成为了建筑行业普遍实行的税制。对于建筑企业，营改增带来了诸多福利。但是，由于建筑行业的复杂性，营改增的处理方式也有着许多需要注意的细节。在本文中，我们将通过一个实例，详细介绍营改增建筑总分包的处理方式。

案例背景

一家建筑公司获得一笔1000万元的工程合同。建筑公司将这笔工程合同分别分给A公司、B公司、C公司三家分包商，分别负责建设管理、土建工程、安装工程三个部分。分包合同分别为200万元、500万元、300万元。这家建筑公司在营改增后需要如何处理这笔工程合同？

处理方案

分包商和建筑公司之间的合同是一个长期合同，在营改增后，建筑公司仍需为合同开具增值税发票。但是，建筑公司无法像以往一样，仅凭工人工资代替部分结算款项（“冒充工人”）。为了结合改革政策，有效划分增值税税负，建筑公司需要将总合同和分包合同分别进行税务核算，以确保财务数据的准确性。具体的处理方案如下：

总包合同的处理

对于建筑公司而言，总包合同的500万元和300万元的增值部分被视为销售额。增值税率为11%（当地增值税税率）。因此，建筑公司计算增值税的公式为:

（500万元+300万元）×11%=税额

税额即为建筑公司需要支付的增值税数额。如果该公司有相应的抵扣税额，可以进行税减。具体抵扣税额计算方式如下：

抵扣税额=进项税×销项税/(销项税+免抵退税)

其中，进项税是指建筑公司在采购材料、服务和有形动产等方面所支付的增值税。销项税是指建筑公司在经营销售商品或提供劳务时所产生的增值税。当地税务部门规定，建筑公司进项税抵扣率为95%。

分包合同的处理

针对分包合同，建筑公司需要将总额内对应的增值部分予以提取，视为销售方增值税。提取的方式为将分包款项相应减除计算。根据建筑公司与分包商签订的协议，建筑公司在支付分包商的款项时，应按照其总分包合同金额进行向下调整。

例如，建筑公司向B公司支付50万元分包款项。此时，应采用以下的计算公式：

50万元/（200万元+500万元+300万元）= 8.33%

8.33%的比例取不含增值税的200万元作为分配的费用基数：

200万元×8.33%=16,660元

此金额为计算税额的基础。根据当地税务规定，建筑公司应当按照每笔分包合同金额的75%申报抵扣。

建筑公司支付分包款项后，应当向分包商开具发票。发票上的有效税额应当以对应部分的增值部分作为销售发票开具，以确保营改增政策的顺利执行。

营改增政策的实施给建筑行业带来了许多机遇和挑战。建筑企业需要通过努力适应政策，及时作出调整和改变。对于建筑企业来说，妥善处理总分包合同，正确划分税负，准确计算税费缴纳，是成功应对营改增的关键环节。