建造合同印花税施工方缴纳
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郝嘉敏建筑管理工程师 宿州*荣建筑工程检测有限公司建造合同印花税施工方缴纳，是指在中华人民共和国境内签订、生效的建筑安装工程承包合同中，施工方作为印花税纳税义务人，按照相关法律法规规定，对合同应纳税额进行缴纳的行为。
一、 法律依据
建造合同印花税的缴纳，主要依据以下法律法规：
《中华人民共和国印花税法》（2021年6月29日颁布，2022年7月1日起施行）
《中华人民共和国印花税法实施条例》（2021年12月24日国务院令第737号公布）
《财政部 税务总局关于印发<印花税税目税率表>的通知》（财税〔2015〕131号）
二、 纳税义务人
根据《印花税法》及其实施条例的规定，在建筑安装工程承包合同中，施工方为印花税的纳税义务人。
三、 征税范围
建造合同印花税的征税范围，是指需要缴纳印花税的建筑安装工程承包合同。根据《印花税税目税率表》的规定，以下合同属于应税范围：
建筑工程承包合同
安装工程承包合同
需要注意的是，并非所有建筑安装工程承包合同都需要缴纳印花税。例如，以下合同可以免征印花税：
国家财政部门规定免税的其他建筑安装工程承包合同。
四、 税率
建造合同印花税的税率为0.3‰，按照合同金额进行计算。
五、 计税依据
建造合同印花税的计税依据为合同金额。具体来说，是指：
总承包合同: 以承包工程总造价为计税依据。
分包合同: 以分包工程合同金额为计税依据。
需要注意的是，以下费用不计入合同金额：
应由建设单位负担的费用，如征地拆迁费、勘察设计费等。
工程价款以外的费用，如税金、保险费等。
六、 纳税期限
施工方应在签订建筑安装工程承包合同时贴花完税。
七、 缴纳方式
施工方可以通过以下方式缴纳印花税：
自行贴花: 从税务机关购买印花税票，自行粘贴在合同上，并进行注销。
委托代征: 委托税务机关认可的单位代为缴纳印花税。
网上缴纳: 通过电子税务局等线上渠道缴纳印花税。
八、 不缴纳或少缴纳印花税的法律责任
施工方如果不缴纳或者少缴纳印花税，税务机关将根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的规定，追缴税款、滞纳金，并处以罚款。情节严重的，还可能追究刑事责任。
九、 对施工方的影响
缴纳建造合同印花税是施工方的法定义务，也是施工成本的一部分。施工方在投标报价时，应将印花税成本考虑在内，以避免因未足额缴纳印花税而承担法律责任。
十、 建议
为避免不必要的法律风险和经济损失，施工方应注意以下事项：
熟悉相关法律法规，了解建造合同印花税的征税范围、税率、计税依据、纳税期限等规定。
在签订建筑安装工
建造合同印花税施工方缴纳，是指在中华人民共和国境内签订、生效的建筑安装工程承包合同中，施工方作为印花税纳税义务人，按照相关法律法规规定，对合同应纳税额进行缴纳的行为。
一、 法律依据
建造合同印花税的缴纳，主要依据以下法律法规：
《中华人民共和国印花税法》（2021年6月29日颁布，2022年7月1日起施行）
《中华人民共和国印花税法实施条例》（2021年12月24日国务院令第737号公布）
《财政部 税务总局关于印发<印花税税目税率表>的通知》（财税〔2015〕131号）
二、 纳税义务人
根据《印花税法》及其实施条例的规定，在建筑安装工程承包合同中，施工方为印花税的纳税义务人。
三、 征税范围
建造合同印花税的征税范围，是指需要缴纳印花税的建筑安装工程承包合同。根据《印花税税目税率表》的规定，以下合同属于应税范围：
建筑工程承包合同
安装工程承包合同
需要注意的是，并非所有建筑安装工程承包合同都需要缴纳印花税。例如，以下合同可以免征印花税：
国家财政部门规定免税的其他建筑安装工程承包合同。
四、 税率
建造合同印花税的税率为0.3‰，按照合同金额进行计算。
五、 计税依据
建造合同印花税的计税依据为合同金额。具体来说，是指：
总承包合同: 以承包工程总造价为计税依据。
分包合同: 以分包工程合同金额为计税依据。
需要注意的是，以下费用不计入合同金额：
应由建设单位负担的费用，如征地拆迁费、勘察设计费等。
工程价款以外的费用，如税金、保险费等。
六、 纳税期限
施工方应在签订建筑安装工程承包合同时贴花完税。
七、 缴纳方式
施工方可以通过以下方式缴纳印花税：
自行贴花: 从税务机关购买印花税票，自行粘贴在合同上，并进行注销。
委托代征: 委托税务机关认可的单位代为缴纳印花税。
网上缴纳: 通过电子税务局等线上渠道缴纳印花税。
八、 不缴纳或少缴纳印花税的法律责任
施工方如果不缴纳或者少缴纳印花税，税务机关将根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的规定，追缴税款、滞纳金，并处以罚款。情节严重的，还可能追究刑事责任。
九、 对施工方的影响
缴纳建造合同印花税是施工方的法定义务，也是施工成本的一部分。施工方在投标报价时，应将印花税成本考虑在内，以避免因未足额缴纳印花税而承担法律责任。
十、 建议
为避免不必要的法律风险和经济损失，施工方应注意以下事项：
熟悉相关法律法规，了解建造合同印花税的征税范围、税率、计税依据、纳税期限等规定。
在签订建筑安装工程承包合同时，应认真核对合同金额，确保计税依据准确无误。
及时足额缴纳印花税，并妥善保管缴税凭证。
建立健全财务管理制度，加强印花税管理。
建造合同印花税是国家财政收入的重要来源之一，也是规范建筑市场秩序的重要手段。施工方作为纳税义务人，应依法纳税，为国家经济建设和社会发展做出应有的贡献。
回复时间：2025-05-05
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