建设施工合同约定税款承担

建设施工合同中税款的承担条款是合同的重要组成部分，直接关系到各方的经济利益。本文将对建设施工合同中税款承担的约定进行详细解答。

问题 1：建设施工合同中税款承担的方式有哪些？

回答：

建设施工合同中税款承担方式主要有两种：

全额承担：承包人承担全部税款，包括增值税、营业税等。

分项承担：发包人承担部分税款，如增值税，承包人承担其他税款，如营业税。

问题 2：如何确定税款承担方式？

回答：

税款承担方式一般由合同双方协商确定。以下因素可能影响税款承担方式的选取：

税收政策：不同税种的税收政策不同，可能对税款承担方式产生影响。

合同类型：不同的合同类型，如固定价合同、成本加酬金合同等，可能对税款承担方式有不同的约定。

合同金额：合同金额的大小可能影响税款承担方式的选取。

问题 3：税款承担条款应包含哪些内容？

回答：

税款承担条款应明确以下内容：

适用税种：明确合同涉及哪些税种，如增值税、营业税等。

承担主体：明确发包人承担哪些税款，承包人承担哪些税款。

税款计算方法：明确税款计算方法，如增值税的计算方法、所得税的计算方法等。

税款支付方式：明确税款支付方式，如一次性支付、分期支付等。

问题 4：如果合同未约定税款承担方式，如何处理？

回答：

如果合同未约定税款承担方式，一般按以下原则处理：

税收法律法规：依法纳税，按照税收法律法规的规定承担税款。

行业惯例：参照同行业、同类型合同的惯例约定。

公平原则：在公平公正的基础上协商确定税款承担方式。

问题 5：税款承担方式变更的条件有哪些？

回答：

税款承担方式变更须具备以下条件：

双方同意：发包人、承包人双方同意变更税款承担方式。

税收政策变化：税收政策发生重大变化，导致合同原有税款承担方式不合理。

合同变更导致税款承担方式需要调整：合同变更导致税款承担方式发生变化。

问题 6：税款承担方式变更的程序是什么？

回答：

税款承担方式变更的程序一般如下：

提出变更申请：一方当事人提出变更申请。

协商变更条件：双方当事人协商变更条件，包括税款承担方式、税款计算方法、税款支付方式等。

签订变更协议：双方当事人签订变更协议，明确税款承担方式变更的内容。

实例

实例 1：

某建设施工合同约定，承包人承担增值税、营业税，发包人承担所得税。合同金额为 1000 万元（不含税）。增值税税率为 13%，所得税税率为 25%。

则承包人承担的税款为：

增值税：1000 万元 × 13% = 130 万元

营业税：1000 万元 × 5% = 50 万元

发包人承担的税款为：

所得税：1000 万元 × 25% = 250 万元

实例 2：

某建设施工合同约定，税款由双方分摊，其中增值税由发包人承担，营业税由承包人承担。合同金额为 1000 万元（不含税）。增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，营业税税率为 5%。