建筑类一般纳税人财务制度

建筑行业是国民经济的支柱产业之一，也是一种高度资本密集型和技术密集型的行业。在这样一个复杂的环境中，建筑类一般纳税人财务制度的实施对整个行业的经营发展起着至关重要的作用。

建筑类企业财务管理的特点

建筑行业的经营规模大、资金投入多、工期长、风险高，因而具有以下几个特点：

1. 项目性

建筑行业主要以建设工程项目为主要经营业务，每个项目均由资金、人员和设备等资源组成，其资金流量和现金流量也与项目有关。

2. 季节性

受气候影响，建筑行业经常出现冬停夏忙的现象，也就是说企业财务在夏季的经营和冬季的资金周转往往都是很不平衡的。

3. 风险性

建筑行业因项目规模大、周期长、资金投入多、技术含量高，同时还面临着市场和政策方面的风险，财务风险也相应增大。企业需要制定合理的财务管理规划，来规避风险。

建筑类一般纳税人的纳税制度

建筑类一般纳税人财务制度是对建筑行业税收政策的一种规定。我国的建筑业由于特点如上述，为了保证其发展的顺利，税收政策就对其进行了特殊的规定。建筑业纳税政策主要包括增值税、土地增值税、消费税、所得税等各种税种。以增值税为例：

1. 增值税的纳税范围和税率

建筑材料、工程勘察、设计、施工承包、建筑安装、房地产开发、物业服务等都是建筑业的主营业务领域，涉及增值税的纳税范围。增值税税率为17%，但一些住宅基础设施和防汛抗旱工程等项目的税率应为11%。

2. 增值税的扣除与退税

纳税人在建筑业中购买进的材料、器具设备、房屋修建、水泥、沙子等物资建筑项目总成本，其中适用于增值税。当纳税人支付合法的财产保险费、利息费用、租金、设计费用、营业税等费用时，可以按照一定的比例抵扣，同时在企业的总销售额中退还纳税人扣除的增值税。

建筑类一般纳税人的税务筹划

税务筹划是企业在税收政策允许范围内，通过科学、合法的方法进行的利益较大化的活动。建筑类一般纳税人根据其具体的业务活动，可以通过以下几点进行税务筹划。

1. 在购买设备、用品等方面合理减税

在建筑业中，随着房地产迅猛发展，建设工程也不断加大。建筑企业除了要合理利用增值税的税率和计算公式外，在购买一些设备、用品等物品时增值税及其他税款也能享受到一定的抵扣或退税额度。

2. 采用阶段性收款方式

建筑业是阶段性的，按照工程进度进行支付，经销商一般对建筑企业提供货物，并将价款分期收取。该方法不仅可减少经销商拖欠账款的风险，而且也可有效避免企业的资金压力，降低利润丧失，还能减少纳税款的缴纳量。

3. 定期进行合理的报税

在经营活动中，企业可以通过对销售结构进行调整、资本结构进行优化，以及税务政策进行合理利用等手段降低纳税的负担。同时，在履行税务报告、报税和申报方面，企业也要始终遵守法律法规，经常性地检查会计准确性，避免造成税务风险。

本文对建筑类企业的财务管理特点进行了分析，同时介绍了建筑类一般纳税人的税收政策及税务筹划方法。建筑行业具有一定的积极意义和发展前景。企业应充分认识税务筹划的意义，掌握一定的税务知识，加强对税务政策的了解和学习，不断提升企业的自身素质，为实现公司经营的质量和发展提供应有的保障。

一般纳税人建筑业财务制度

建筑业是我国的支柱行业之一，随着市场经济的发展和建筑业的蓬勃发展，建筑业财务制度的完善越来越受到关注。从2018年1月1日开始，国家开始实施增值税改革，纳税人无论是否是小规模纳税人都可以选取成为一般纳税人。本文将从建筑业的特点出发，探讨一般纳税人建筑业财务制度的相关问题。

建筑业的特点和税收政策

建筑业具有周期长、资金占用大、浮动性强等特点。建筑业财务制度应该在保证预算外资金的合理利用的前提下，注意严格控制成本，充分发挥市场力量，在提高建筑质量的基础上，逐步实现合理利润的获取。税收政策上，对于建筑企业，由于其具有特殊的特点，税收征管也有相应的规定，在财务制度设计上也有所不同。

一般纳税人建筑业财务制度的主要财务会计程序与征收政策

1. 会计程序

建筑业企业在设立会计科目时，需要对与建筑业相关的各个方面进行科目细分和明确分工，以清晰反映各项成本和各个环节的利润状况。

（1）发包工程会计处理流程：通常按照“工程发包”、“工程进度”、“结算”、“决算”，四个账务科目进行设置。具体流程为：在发包会计账户下，设立所属工程款科目；在工程进度会计账户下，设立工程款前期支出和工程款后期支出科目；在结算会计账户下，设立已结算工程款和待结算工程款科目；在决算会计账户下，设立进度调整款、整体决算、其它决算科目。

（2）承包工程会计处理流程：建筑企业一般以计量合同方式进行承包，按照约定的工作量计提收入。承包工程会计处理流程分为“计量收入”、“计提成本费用”、“工程款领回”、“弥补亏损”等环节。

2. 征收政策

对于建筑业企业，国家税务部门在征税政策上也有相应的规定。以下是一些政策要点：

（1）核定征收：对于建筑业小规模纳税人，其年销售额不超过500万元，可以享受核定征收政策。此时，企业所支付的增值税按照征收率5%计算。

（2）一般征收：对于企业，可以选取一般纳税人征收政策，此时增值税一般按照16%征收，同时可以抵扣借出款利息、折旧、增值税专用发票等部分成本。

建筑业一般纳税人财务制度实施中的问题和解决方法

建筑业作为特殊行业，其会计处理和税务政策有多处变化，应当注意处理好以下几个方面的问题。

（1）税收征收方面的问题：对于建筑业企业，学习掌握税务方面的政策是非常重要的，并建立健全的税收档案，确保税盘使用正确、计算方式正确、税额核销正确。

（2）财务管理信息化问题：在建筑业管理信息化的过程中，应当注意财务管理信息化问题，及时进行数据的采集和更新，以确保财务信息的准确性。

（3）建立合理的成本核算制度：建筑业企业的成本较高，需尽可能地压低成本，同时保证质量。因此，建筑业的企业管理者需了解各项成本，建立合理的成本核算制度，及时监督改进成本核算体系。

作为一般纳税人的建筑业企业，应当了解自身行业特点和税收政策，建立健全的会计核算制度和管理信息化改进体系，规范财务征管工作流程，提高财务管理水平，以实现企业可持续发展。