一、 什么是居间合同？
居间合同是指居间人向委托人报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒介服务，委托人支付报酬的合同。简单来说，就是“牵线搭桥”的合同。
居间合同的特征：
中介性： 居间人只是促成他人合同成立，自身并非合同当事人。
信息性： 居间人的主要义务是提供信息或媒介服务。
有偿性： 委托人需向居间人支付报酬。
举例说明：
房地产中介公司促成房屋买卖双方签订房屋买卖合同。
婚介机构为单身男女牵线搭桥，促成双方缔结婚姻关系。
二、 居间合同涉及哪些税种？
根据我国税法规定，与居间合同相关的税种主要包括：
增值税： 居间服务属于现代服务业，应按照规定缴纳增值税。
个人所得税： 个人从事居间活动取得的所得，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
企业所得税： 企业从事居间活动取得的所得，应并入企业所得税应税所得，依法缴纳企业所得税。
印花税： 居间合同属于“技术合同”，需要按照规定缴纳印花税。
三、 居间合同各税种详解
1. 增值税
纳税人： 提供居间服务的单位和个人均为增值税纳税人。
税率： 一般纳税人提供居间服务，可以选取简易计税6%的征收率，也可以选取一般计税方法，适用税率为13%。小规模纳税人提供居间服务，征收率为3%。
应纳税额计算：
简易计税：应纳税额 = 销售额 ÷ (1+征收率) × 征收率
一般计税：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
2. 个人所得税
纳税人： 个人从事居间活动取得的所得，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
税率： 采用超额累进税率，税率为20%-40%。
应纳税额计算： 应纳税额 = (劳务报酬所得 - 免征额 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除) × 适用税率 - 速算扣除数
3. 企业所得税
纳税人： 从事居间活动的企业，应将居间所得并入企业所得税应税所得，依法缴纳企业所得税。
税率： 一般情况下，企业所得税税率为25%。
应纳税额计算： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
4. 印花税
纳税人： 签订居间合同的双方均为印花税纳税人。
税率： 居间合同的印花税税率为0.05%，按合同记载的金额计算缴纳。
应纳税额计算： 应纳税额 = 合同金额 × 税率
四、 居间合同交税的常见问题
1. 居间合同与代理合同的区别及税务处理
居间合同与代理合同都属于中介合同，但两者在法律关系和税务处理上存在区别：
| 项目 | 居间合同 | 代理合同 |
|---|---|---|
| 主要义务 | 提供信息或媒介服务 | 以委托人名义从事法律行为 |
| 合同关系 | 居间人与委托人 | 委托人、代理人与第三人 |
| 税务处理 | 居间人按居间费缴纳相关税费 | 代理人按代理费缴纳相关税费 |
举例说明：
A公司委托B公司寻找客户，B公司成功介绍C公司与A公司签订合同，B公司收取A公司居间费，则B公司应按居间费缴纳相关税费。
A公司委托B公司代为采购货物，B公司以A公司名义与C公司签订采购合同，B公司收取A公司代理费，则B公司应按代理费缴纳相关税费。
2. 自然人作为居间方如何交税？
自然人作为居间方，取得居间收入，可以选取以下两种方式缴纳个人所得税：
劳务报酬所得： 按照收入的20%-40%的税率缴纳个人所得税。
经营所得： 可以申请核定征收，按照收入的1%-3.5%的税率缴纳个人所得税。
选取哪种方式更划算，需要根据实际情况进行比较。
3. 如何进行税务筹划？
选取合理的纳税人身份： 个人从事居间活动可以选取以个人独资企业、合伙企业等形式进行，享受更低的税负。
合理设计合同条款： 在签订居间合同时，可以将部分服务内容拆分为询问服务、信息服务等，以降低税负。
利用税收优惠政策： 一些地区对服务业企业有一定的税收优惠政策，可以充分利用。
五、 实务案例分析
案例：
某房地产中介公司促成一笔房屋买卖交易，收取居间费10万元。
税务处理：
增值税： 假设该中介公司为小规模纳税人，则应纳增值税 = 10 ÷ (1+3%) × 3% = 0.29 万元
企业所得税： 假设该中介公司无其他成本费用，则应纳企业所得税 = (10 - 0.29) × 25% = 2.43 万元
印花税： 应纳印花税 = 10 × 0.05% = 0.005 万元
合计： 该中介公司应缴纳税费 = 0.29 + 2.43 + 0.005 = 2.725 万元
六、 总结
居间合同交税涉及的税种较多，税务处理也比较复杂，企业和个人在签订和履行居间合同时，应充分了解相关税法规定，做好税务筹划，避免税务风险。建议询问专业的税务机构或人员，获取更精准的税务建议。
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