建筑环保税纳税人,全面解读与实务指南

一、建筑环保税概述

为保护和改善环境，减少建筑施工噪声污染，我国于2018年1月1日起正式施行《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环保税法》）。建筑施工噪声污染是《环保税法》规定的应税污染物之一，其纳税人主要为从事建筑安装工程施工的企业和个人。

二、建筑环保税纳税人范围

根据《环保税法》及相关规定，下列单位和个人为建筑环保税的纳税人：

1. 在中华人民共和国境内，直接从事建筑安装工程施工的企业事业单位、社会团体、军事单位、其他单位和个人，包括但不限于：

- 建设单位

- 施工单位

- 勘察单位

- 设计单位

- 监理单位

2. 承包建筑安装工程施工的单位和个人。

3. 将建筑安装工程施工分包或者转包给他人，并且支付施工噪声污染防治费用的单位和个人。

需要注意的是，并非所有建筑工程施工行为都需要缴纳环保税。根据《环境保护税法实施条例》规定，下列建筑工程施工行为免征环保税：

1. 抢险救灾的建筑工程施工。

2. 国防建设项目中的建筑工程施工。

3. 军事演习中的建筑工程施工。

三、建筑环保税纳税义务

建筑环保税纳税人应依照《环保税法》及相关规定履行以下纳税义务：

1. 申报登记义务:

- 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关办理纳税申报登记。

- 纳税人登记信息发生变化的，应当自变化之日起30日内，向税务机关办理变更或者注销登记。

2. 申报缴纳义务:

- 建筑环保税按月计算，分月申报缴纳。

- 纳税人应当于次月15日内，向税务机关申报缴纳上月应纳税款。

3. 账簿凭证义务:

- 纳税人应当设置和保管建筑施工噪声污染物排放情况的相关账簿和凭证，如施工日志、噪声监测数据等。

- 账簿和凭证的保管期限不得少于三年。

4. 接受税务检查义务:

- 纳税人应当接受税务机关依法进行的税务检查，如实提供与纳税有关的信息和资料。

四、建筑环保税税收优惠

为鼓励和支持企业采用先进技术和管理措施，减少建筑施工噪声污染，《环保税法》及相关规定对符合条件的纳税人规定了以下税收优惠政策：

1. 减免税:

- 纳税人排放应税污染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准30%以上的，减按75%征收环保税。

- 纳税人排放应税污染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准50%以上的，减按50%征收环保税。

2. 加计扣除:

- 企业为环境保护、节能节水、资源综合利用、公共安全等方面，购置并实际使用《环境保护税法》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额可以按规定比例实行税额抵免。

五、建筑环保税税务筹划

企业可以从以下几个方面进行税务筹划，降低税负，实现绿色发展:

1. 加强施工噪声污染防治:

- 采用低噪声施工设备，例如液压静力压桩机、电动挖掘机等。

- 优化施工工艺，例如采用静音切割技术、隔音屏障技术等。

- 加强施工现场管理，例如合理安排施工时间、加强工人操作培训等。

2. 积极申请税收优惠:

- 企业应及时了解国家和地方有关环保税的税收优惠政策。

- 对照政策要求，做好相关资料的收集和总结工作，积极申请享受税收优惠。

3. 加强税务管理:

- 企业应建立健全环保税相关的税务管理制度。

- 规范环保税的核算和申报流程。

- 加强与税务机关的沟通，及时了解政策变化，避免因税务风险带来的损失。

六、案例分析

案例一: 某建筑公司承建了一项住宅小区项目，在施工过程中，该公司采取了多项措施减少噪声污染，例如使用低噪声施工设备、优化施工工艺、加强施工现场管理等，经监测，该公司排放的噪声低于国家规定的排放标准40%。根据相关规定，该公司可以享受减按75%征收环保税的优惠政策。

案例二: 某建筑公司在承建地铁项目时，购置了一台符合《环境保护税法》规定的环境保护专用设备，该设备的投资额为100万元。根据相关规定，该公司可以按照一定比例对该设备的投资额实行税额抵免，从而降低环保税税负。

建筑环保税的实施，对于促进建筑行业绿色发展、保护生态环境具有重要意义。企业应充分认识到环保税的重要性和紧迫性，积极履行纳税义务，同时也要用好税收优惠政策，实现经济效益和环境效益的双赢。

免责声明: 本文仅供借鉴，不构成任何法律建议。具体操作请询问专业人士。