代建合同营业税

代建合同营业税是一种对代建企业在代建过程中取得的收入征收的间接税。代建企业是指接受委托方委托，负责建设工程项目的开发、设计、施工、竣工验收等全过程或部分过程的企业。

征税范围

代建合同营业税的征税范围包括：

代建企业取得的代建工程项目工程款收入；

代建企业取得的代建工程项目管理费收入；

代建企业取得的其他与代建工程项目相关的收入。

税率

代建合同营业税的税率为5%。

纳税义务人

代建合同营业税的纳税义务人为取得应税收入的代建企业。

纳税时间

代建合同营业税的纳税时间为代建企业取得应税收入的当月。

申报方式

代建企业应当按照国家税务总局的规定，通过电子税务局或税务机关设立的代征代扣代缴税款征收点申报代建合同营业税。

减免税收

符合以下条件的代建工程项目可以免征代建合同营业税：

由国家投资的公益性项目；

由国家投资的国防工业项目；

国家重点建设工程项目；

城市基础设施建设项目；

环境保护项目；

科技开发项目；

教育项目；

医疗卫生项目；

其他经国家税务总局规定的免税项目。

计算公式

代建合同营业税的计算公式为：

应纳税额 = 应税收入 × 税率

应税收入：指代建企业取得的代建工程项目工程款收入、代建工程项目管理费收入以及其他与代建工程项目相关的收入；

税率：5%。

例题

某代建企业取得某代建工程项目的工程款收入1000万元，代建工程项目管理费收入200万元，其他与代建工程项目相关的收入100万元。则该代建企业应纳的代建合同营业税为：

应纳税额 = (1000万元 + 200万元 + 100万元) × 5% = 65万元

相关规定

代建合同营业税的征收管理主要依据以下规定：

《中华人民共和国营业税暂行条例》

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

《国家税务总局关于代建合同营业税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2009年第6号）

《国家税务总局关于代建工程项目营业税若干政策问题的通知》（国家税务总局公告2017年第33号）

典型案例

案例一

某甲为某住宅小区的开发商，委托某乙代建整个小区。某乙负责小区的规划、设计、施工、竣工验收等全过程。某乙取得的工程款收入、代建管理费收入等收入均应缴纳代建合同营业税。

案例二

某丙为某政府投资的城市基础设施建设项目的施工单位。该项目由政府委托某丁代建。由于该项目是国家重点建设工程项目，因此某丁取得的代建合同收入免征代建合同营业税。

案例三

某戊为某教育项目的代建单位。该项目由教育部委托某己代建。由于该项目是教育项目，因此某己取得的代建合同收入免征代建合同营业税。

注意事项

代建企业应当准确计算应税收入，并按照规定申报缴纳代建合同营业税。

代建企业应当保存完整的代建合同、工程款结算单、代建管理费收取凭证等资料，以便税务机关检查。

对于免征代建合同营业税的项目，代建企业应当取得相关证明材料，并向税务机关备案。

对于违反代建合同营业税征收管理规定的行为，税务机关将依法进行处罚。