工程合同印花

工程合同印花是指在中华人民共和国境内签订、生效的工程建设合同，均应依法缴纳印花税，并在合同上加盖印花税票或者印花税电子 stamps 的行为。 这是国家税法的一项重要规定，也是工程建设领域规范管理、维护市场秩序的重要手段。

一、印花税法律依据

工程合同印花的主要法律依据包括：

《中华人民共和国印花税法》（2021年修订）：该法规定了印花税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算方法、税款征收管理等内容，是工程合同印花税征收的根本依据。

《中华人民共和国印花税法实施条例》（2021年修订）：该条例对印花税法的具体条文进行了细化和解释，明确了工程合同印花税的具体征收范围、计税依据、税率等。

国家税务总局相关文件：国家税务总局会根据实际情况，发布一些关于印花税征收管理的通知、公告等文件，对工程合同印花税的具体操作进行规范和指导。

二、印花税征税范围

根据《中华人民共和国印花税法》及其实施条例，以下工程建设合同属于印花税征税范围：

1. 建设工程勘察设计合同: 指承包人按照约定，完成工程地质勘察、工程测量、工程设计等工作，发包人支付勘察设计费的合同。

2. 建设工程施工合同: 指发包人将建设工程的施工任务发包给承包人，承包人按照约定完成施工任务，

3. 安装工程承包合同: 指承包人按照约定完成设备、机械、仪表等的安装工作，发包人支付安装费用的合同。

4. 建筑工程承包合同: 指承包人按照约定完成房屋建筑工程的施工任务，

5. 装饰装修工程承包合同: 指承包人按照约定完成房屋建筑工程的装饰装修任务，

6. 工程监理合同: 指建设单位委托监理单位，对工程建设实施监督管理的合同。

7. 工程询问合同: 指询问单位接受委托，为建设工程提供技术询问服务的合同。

8. 与工程建设有关的其他合同: 例如，工程项目管理合同、工程总承包合同、BOT项目合同等。

三、印花税税率

工程合同印花税实行比例税率，税率为0.05%。

四、应纳税额计算

工程合同印花税的应纳税额按照以下公式计算：

应纳税额 = 计税依据 × 税率

计税依据:

建设工程勘察设计合同，以勘察、设计费为计税依据。

建设工程施工合同，以工程价款为计税依据。

安装工程承包合同，以安装工程承包金额为计税依据。

其他工程合同，以合同记载的金额为计税依据。

税率: 0.05%

五、印花税缴纳方式

工程合同印花税的缴纳方式主要有以下两种：

贴花: 纳税人可以到当地税务机关购买印花税票，并粘贴在合同的首页或者其他适当位置。

电子印花: 纳税人可以通过网上税务局、电子税务局等平台，在线缴纳印花税，并下载打印电子印花税票。

六、印花税缴纳时间

工程合同印花税的缴纳时间为合同签订之日起10日内。

七、未缴纳印花税的法律后果

根据《中华人民共和国印花税法》及其实施条例，未按规定缴纳印花税的，税务机关将追缴税款，并处以未缴纳税款50%以上五倍以下的罚款。

八、注意事项

工程合同的各方当事人均负有缴纳印花税的义务。

工程合同印花税的纳税地点为合同签订地。

如果一份合同中包含多个应税项目，应分别计算应纳税额，并分别贴花或者缴纳电子印花。

纳税人应妥善保管印花税票或者电子印花税票，以备查验。

工程合同印花是国家税法的一项重要规定，也是维护工程建设市场秩序的重要手段。工程建设各方当事人应增强法律意识，自觉履行纳税义务，依法缴纳印花税。