施工合同印花税：谁来交？怎么交？

施工合同作为建筑工程项目的重要法律文件，其签订和履行都离不开印花税的缴纳。那么，施工合同印花税究竟由谁来交？怎么计算？有哪些需要注意的地方？本文将围绕这些问题展开详细解读，并结合相关法律法规和实际案例，帮助您全面了解施工合同印花税的相关知识。

一、施工合同印花税概述

印花税是我国的一种税种，是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证征收的一种税。施工合同作为一种重要的经济合同，其签订也需要依法缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税法》及其实施条例的规定，凡是在中国境内签订、生效的施工合同，均属于印花税的征税范围。

二、施工合同印花税的纳税义务人

1. 原则上，施工合同的双方当事人均负有缴纳印花税的义务。 根据《印花税法》的规定，印花税的纳税义务人，是指应税凭证书立、领受人，具体包括：

立合同人： 指在合同上签字、盖章或者按指印，确定合同效力的当事人。

领受人： 指接受合同，并因此享有权利、承担义务的当事人。

2. 实际操作中，一般由合同双方协商确定一方缴纳或双方分别缴纳。 在实际操作中，施工合同的双方当事人，即建设单位和施工单位，可以根据自身情况和合同约定，协商确定由哪一方缴纳印花税，或者由双方按照一定比例分别缴纳。

3. 特殊情况：

如果合同中明确约定了印花税的承担方，则应按照合同约定执行。

如果合同中没有明确约定，双方又无法达成一致意见，则可以向税务机关询问，由税务机关根据实际情况进行判定。

三、施工合同印花税的税率和计算方法

1. 税率：

根据《印花税法》的规定，建筑安装工程承包合同的印花税税率为 0.3‰。

2. 计税依据：

施工合同印花税的计税依据为 合同记载的承包工程总价款，包括工程本身的价格以及其他相关费用，例如：

直接费： 人工费、材料费、施工机械使用费等。

间接费： 企业管理费、规费、税金等。

利润： 施工企业完成承包工程应获得的利润。

风险费： 为应对工程实施过程中可能出现的风险而预留的费用。

3. 计算公式：

应纳印花税额 = 合同记载的承包工程总价款 × 税率（0.3‰）

例如： 某施工合同的承包工程总价款为1000万元，则应纳印花税额为：

1000万元 × 0.3‰ = 3万元

四、施工合同印花税的缴纳时间和方式

1. 缴纳时间：

施工合同印花税的缴纳时间为 合同签订之日起10日内。

2. 缴纳方式：

纳税人可以通过以下方式缴纳印花税：

线上缴纳： 登录当地税务局网站或者使用电子税务局APP进行线上缴纳。

线下缴纳： 前往当地税务局办税服务厅或者指定的代征机构进行线下缴纳。

五、施工合同印花税的优惠政策

为了支持企业发展，国家出台了一些针对印花税的优惠政策，例如：

对小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率征收企业所得税。

对符合条件的技术转让、技术开发和与之相关的技术询问、技术服务业务，免征增值税。

六、注意事项

1. 及时足额缴纳： 纳税人应按照规定时间和标准及时足额缴纳印花税，否则将面临罚款等处罚。

2. 妥善保管凭证： 纳税人应妥善保管缴纳印花税的相关凭证，以备税务机关查验。

3. 关注政策变化： 印花税的相关政策可能会发生变化，纳税人应及时关注政策变化，避免因政策调整而造成损失。

七、案例分析

案例： 某建筑公司与某房地产开发公司签订了一份施工合同，合同约定由建筑公司负责某住宅小区的土建工程施工，合同总价款为5000万元。双方在合同中未对印花税的承担做出明确约定。

分析：

根据《印花税法》的规定，该施工合同属于应纳税凭证，双方均负有缴纳印花税的义务。

由于合同中未对印花税的承担做出明确约定，双方可以协商确定由哪一方缴纳或者双方分别缴纳。

该施工合同的应纳印花税额为：5000万元 × 0.3‰ = 1.5万元。

施工合同印花税是建筑工程项目中不可忽视的一项税费，了解和掌握相关的法律法规和操作流程，对于保障企业合法权益、维护市场经济秩序具有重要意义。希望本文能够帮助您更好地理解和应对施工合同印花税相关问题。

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