营改增建筑分包分录怎么做

随着中国税制改革的深入推进，营改增（营业税改为增值税）成为了税制改革的重要一环。对于建筑行业而言，建筑分包企业在营改增后如何进行分录和报税，成为了建筑行业的一大热点话题。

什么是建筑分包

在建筑项目的实际过程中，建筑主体企业会将一部分工作范围委托给其他企业来完成，这个过程就称为建筑分包。建筑分包企业通常是一些专业性非常强的企业，其业务范围一般被限定在某一专业项目范围内，例如承包某项建筑工程的大理石套餐板等。

营改增后建筑分包如何分录

在营改增后，建筑行业的增值税税率普遍下调至11%。对于建筑分包企业而言，增值税的分录将分为两种类型：

1.销售回扣类型

在建筑分包的实际过程中，一些分包商会向建筑主体企业支付一些费用来获得更多的资源。这些实际上是一种返还性质的销售回扣，所以需要将这部分费用作为销售成本来计算，并在增值税报表中抵扣。

2.服务收费类型

另一种建筑分包的实际情况是，分包商所提供的服务收费更高于其成本。此时，需要将套餐项目产生的销售收入及服务收入各自列入到增值税的计算中。建筑分包商需要按照以下分录方式计算增值税：

1）销售套餐板建筑分包商在套餐板销售中所获得的收入如下所示：

收入＝借：应收账款（价款+增值税17%）

2）销售额外服务建筑分包商在额外服务中所获得的收入如下所示：

收入＝借：应收账款

3）套餐板销售中所列含税净收入和税额如下所示：

含税净收入/税额 = 贷：主营业务收入/贷：主营业务成本

其中，含税净收入为套餐板销售总价减去其增值税额，而税额则是通过套餐板销售总价与增值税税率来计算的。

建筑分包报税注意事项

除了分录方式之外，在营改增后建筑分包企业在报税时还需要注意以下内容：

1.强制性的电子发票

营改增后，建筑分包企业需要采用国家税务局的电子发票系统来进行开票和收据管理，这是强制性的。

2.区分建筑工程和建筑服务

对于建筑分包企业而言，需要明确区分建筑工程和建筑服务的分界线。建筑工程将不受税率调整的影响，而建筑服务则需要按照更低的税率计征增值税。

3.耗材等附加的增值税减免

在建筑分包企业的实际工作中，可能会需要耗材等附加的材料。营改增后，建筑行业将这些附加的材料的增值税减免政策进一步优化，降低了企业的增值税税负。

随着营改增的推进，建筑分包企业在分录和报税时需要格外注意。根据增值税法，建筑分包企业既有销售回扣类型也有服务收费类型，需要分别计算。在报税时，需要注意区分建筑工程和建筑服务，并严格控制耗材等附加材料的增值税减免。通过这些步骤，建筑分包企业可以更好地管理税务财务，推动税制改革的落地实施。