施工合同发票的税谁交？

在建筑施工行业，合同签订是项目启动的关键环节，而税费问题又是合同中不可忽视的重要内容。明确税费承担主体，不仅有利于维护交易双方的合法权益，也有助于避免税务风险。

一、 施工合同中常见的税费项目

施工合同涉及的税费项目主要包括以下几种：

1. 增值税: 这是施工企业提供建筑服务应缴纳的主要税种。

2. 企业所得税: 施工企业根据其利润情况缴纳的税种。

3. 城市维护建设税: 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据征收的地方税种。

4. 教育费附加: 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据征收的附加费。

5. 地方教育附加: 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据征收的地方附加费。

6. 印花税: 对经济活动中签署的各种合同、凭证所征收的一种税。

二、 税费承担原则及法律依据

1. 税费承担原则:

"谁开发票，谁缴纳税款" 是税收征管的基本原则。施工方作为发票开具方，负有依法计算、缴纳税款的义务。

合同约定优先: 法律规定，当事人可以在书面合同中约定税费的承担方式。如果合同中对税费承担有明确约定，则应按照合同约定执行。

2. 法律依据:

《中华人民共和国税收征收管理法》

《中华人民共和国增值税法》

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国印花税法》

相关税收法规及政策

三、 常见税费承担问题的解答

1. 施工合同中未约定税费承担，如何处理？

根据“谁开发票，谁缴纳税款”的原则，如果合同未约定，则施工方作为发票开具方，应承担相关税费。

2. 建设单位是否可以要求施工单位承担所有税费？

虽然合同约定优先，但建设单位不能利用优势地位，强制要求施工单位承担所有税费。如果约定的税费承担方式明显不合理，损害国家利益或社会公共利益的，该条款无效。

3. 施工单位可以将税费转嫁给建设单位吗？

施工单位不能将依法应当由自己承担的税费转嫁给建设单位。如果双方在合同中约定由建设单位承担部分或全部税费，则应在合同中明确约定，并在结算时按照约定执行。

4. 总承包单位和分包单位之间如何分担税费？

总承包单位和分包单位之间的税费承担，应根据双方签订的合同约定执行。如果合同未约定，则总承包单位作为发票开具方，应承担相关税费。但总承包单位可以根据实际情况，在与分包单位的结算中，对税费进行合理分摊。

5. 常见的税费处理方式有哪些？

税费包干: 施工单位在报价时，将所有税费计入总价，由建设单位一次性支付。

税费分离: 施工单位在报价时，将工程造价和税费分别列明，由建设单位分别支付。

税费风险共担: 对于一些难以预见的税费风险，双方可以约定风险共担机制，例如按照一定比例分摊。

四、 注意事项

1. 合同签订前，双方应充分了解相关税收政策法规，并在合同中对税费承担方式进行明确约定。

2. 合同条款应清晰、明确，避免使用模糊语言，防止产生歧义。

3. 建议双方在合同中约定税费调整机制，以应对税收政策变化带来的影响。

4. 在合同履行过程中，双方应及时沟通，妥善处理税费相关问题，避免发生纠纷。

施工合同中的税费问题是双方关注的焦点，明确税费承担主体，合理约定税费承担方式，是维护双方合法权益、防范税务风险的关键。建议双方在签订合同时，充分协商，明确约定，并严格按照合同约定执行，以确保项目的顺利进行。