建设施工合同税费由谁承担？

在建设工程领域，合同双方对税费承担责任的划分至关重要。本文将深入探讨建设施工合同中税费的承担问题，明确各方责任，为双方提供清晰的指引。

税费种类

建设施工合同涉及的税费主要包括以下几类：

增值税

企业所得税

个人所得税

资源税

城市维护建设税

合同约定原则

原则上，建设施工合同税费的承担应根据合同约定确定。合同中应当明确约定税费的承担主体、承担方式和承担范围。

法定责任划分

在没有合同约定的情况下，法律法规对税费承担责任进行了明确规定：

增值税：由施工单位缴纳。

企业所得税：由取得应纳税所得额的单位缴纳。

个人所得税：由取得个人所得的个人缴纳。

资源税：由开采利用资源的单位缴纳。

城市维护建设税：由在城市范围内从事应税行为的单位和个人缴纳。

合同约定优先

如合同中有关于税费承担的约定，则优先适用合同约定。合同约定与法定责任划分相冲突的，以合同约定为准。

常见的合同约定方式

建设施工合同中常见的税费承担约定方式包括：

包税价：由施工单位承担全部税费。

税费另计：由建设单位负责缴纳税费，施工单位不承担税费。

分项约定：将不同税费的承担责任分别约定，如增值税由施工单位承担，所得税由建设单位承担。

税费承担影响

税费承担方式对合同双方的经济利益和税收筹划产生重大影响。

对施工单位：包税价有利于施工单位锁定成本，但税负较重；税费另计有利于降低税负，但成本不确定性较大。

对建设单位：税费另计有利于降低成本，但税务风险较大；包税价有利于降低税务风险，但成本较高。

特殊情况下的税费承担

在某些特殊情况下，税费承担责任可能发生变化，如：

工程转包：由总承包单位负责缴纳税费，但可以与分包单位约定不同的承担方式。

政府采购工程：由中标单位承担税费，但政府采购合同中可以另有约定。

境外工程：由承包单位承担出口货物税和增值税，但可以与业主约定不同的承担方式。

争议处理

如果合同双方对税费承担问题发生争议，可以采取以下途径解决：

协商解决：双方通过友好协商，达成一致意见。

调解解决：在第三方调解机构的协助下，促使双方达成和解。

仲裁解决：向仲裁机构提出仲裁申请，由仲裁员裁决。

诉讼解决：向人民法院提起诉讼，由法院判决。

建设施工合同税费的承担问题是一项复杂且重要的法律关系。合同双方应根据法律法规和具体合同约定，合理划分税费承担责任，保障各自的合法权益。